Contrats de prévoyance, de retraite supplémentaire et de mutuelle : ce que la loi change au 1er juillet 2014
La mise en œuvre des réformes des contrats de prévoyance et mutuelle, de retraite supplémentaire et de complémentaire santé impose aux entreprises concernées de mettre en conformité les contrats de l’entreprise. Ce travail d’adaptation des dispositions concernant les bénéficiaires de ces contrats doit être fait pour le 1er juillet 2014 au plus tard.
Valoxy, cabinet d’expertise comptable dans les Hauts-de-France, fait le point.
Rappel sur les contrats de prévoyance et mutuelle, et de retraite supplémentaire
- Une complémentaire santé permet de couvrir tout ou partie des frais de santé des salariés (maladie, accident, femme enceinte, non remboursés par la Sécurité sociale).
- Une retraite supplémentaire apporte un complément de retraite aux souscripteurs. (voir notre article La retraite complémentaire: tour d’horizon !)
- Une prévoyance permet quant à elle de se prémunir contre les risques d’invalidité, d’incapacité et de décès.
Pour être exonérés des cotisations sociales, les contrats de prévoyance et mutuelle, de retraite supplémentaire et de complémentaire santé doivent être :
- collectifs, c’est-à-dire qu’ils s’appliquent à l’ensemble des personnels des catégories concernées.
- obligatoires, ce qui signifie qu’ils sont imposés à l’ensemble du personnel de l’entreprise.
- avoir été mis en place en respectant un formalisme particulier.
La mise en conformité des contrats de prévoyance et mutuelle et de retraite supplémentaire (art 83)
Pour les contrats de prévoyance (et de retraite supplémentaire), l’obligation du caractère collectif ne signifie pas qu’il faille mettre en place un contrat unique qui couvrirait la totalité des salariés de la société. Même après le 1e juillet 2014, il sera toujours possible de n’appliquer le contrat qu’à une partie des salariés à condition qu’ils appartiennent à une même catégorie.
Ainsi, pour les entreprises concernées, la mise en conformité concerne plus précisément deux aspects :
Le formalisme de mise en place
Si le régime de prévoyance est prévu par la Convention Collective, sa mise en place ne suppose aucun formalisme particulier.
La décision unilatérale est un document écrit qui récapitule :
- les garanties mises en place,
- la catégorie des bénéficiaires,
- le taux de cotisation et sa répartition employeur/salarié,
- les cas de dispense,
- le choix de l’organisme assureur,
- …
L’entreprise doit remettre ce document à chaque salarié de la catégorie concernée, qui devra signer une liste d’émargement. La liste sera à présenter en cas de contrôle URSSAF.
Dans les entreprises disposant d’institutions représentatives du personnel, la consultation des DP ou du CE est préalable à la mise en place ou à la modification d’un régime de prévoyance.
La vérification de la conformité de la catégorie des bénéficiaires
Désormais, on ne peut plus utiliser les termes « cadre », « non cadre », « ouvriers », « employés », « ETAM », « cadres dirigeants »,….
6 catégories de salariés sont susceptibles d’ouvrir droit à exonération :
- les salariés relevant de l’article 4 de la CCN des cadres du 14 mars 1947,
- ceux relevant de l’article 4 & 4bis de la CCN des cadres du 14 mars 1947,
- ceux relevant de l’article 4, 4bis et 36 de la CCN des cadres du 14 mars 1947
- les salariés ne relevant pas de l’article 4 de la CCN des cadres du 14 mars 1947,
- les salariés ne relevant pas de l’article 4 & 4bis de la CCN des cadres du 14 mars 1947,
- et ceux ne relevant pas de l’article 4, 4bis et 36 de la CCN des cadres du 14 mars 1947,
Remarque :
B
ien que ce soit moins fréquent, une catégorie peut également être définie selon les tranches de rémunération :
- «personnels dont la rémunération est inférieure à 1, 3, 4 ou 8 plafonds de la SS »,
- «personnels dont la rémunération est supérieure à 1, 3, 4 ou 8 plafonds de la SS ».
Une catégorie peut également être définie par référence aux classifications de la CCN : « salariés classés au niveau V de la CCN … »
Une ancienneté de 12 mois maximum ne remet pas en cause le caractère collectif du contrat.
En résumé :
Avant le 01/07/2014, l’entreprise qui dispose d’un contrat de prévoyance ou de retraite supplémentaire doit donc vérifier la catégorie des bénéficiaires figurant sur son contrat et demander à son assureur la modification de cette catégorie si celle-ci ne correspond pas aux catégories conformes.
En cas de demande de modification de la catégorie des bénéficiaires, il y a lieu de modifier également la Décision Unilatérale.
Mise en conformité des complémentaires santé :
Pour être exonérés des cotisations sociales, les contrats de complémentaires santé doivent être collectifs, obligatoires et avoir été mis en place en respectant un formalisme particulier. A partir du 01/07/2014, les contrats de complémentaire santé devront couvrir l’ensemble des salariés au travers d’un ou plusieurs régimes.
Tous les salariés doivent bénéficier d’une complémentaire santé, mais les conditions du contrat peuvent être différentes en fonction des catégories de salariés (mais pas au sein d’une même catégorie).
Pour autant, les salariés peuvent, dans certains cas, demander à ne pas adhérer à ces contrats s’ils se trouvent dans un cas de dispense prévu. Ils doivent pour cela faire une demande écrite de dispense à leur employeur.
Les mêmes catégories que pour les régimes de prévoyance s’appliquent en matière de complémentaire santé (sauf la catégorie définie par référence aux classifications de la CCN).
Attention :
La contribution de l’employeur doit être uniforme : il peut s’agir d’un pourcentage du salaire ou d’un montant uniforme pour l’ensemble des salariés ou pour tous ceux d’une même catégorie.
Exception :
On admet la prise en charge par l’employeur de l’intégralité des contributions pour les salariés à temps partiel et les apprentis. Et ce, à la condition que la contribution soit au moins égale à 10% de leur rémunération brute. La modulation de la contribution est également possible en fonction de la composition du foyer du salarié. (complémentaire santé isolée ou famille).
Des cas de dispense sont possibles qui ne remettent pas en cause le caractère collectif :
(1) l’employeur devra apporter chaque année la preuve que cette condition est toujours remplie (à conserver en cas de contrôle d’URSSAF).
(2) Cette dispense ne peut être valable que jusqu’à la date à laquelle le salarié cesse de bénéficier de cette couverture.
Obligations de l’employeur
Avant le 01/07/2014, l’entreprise qui dispose d’un contrat de complémentaire santé doit :
- étendre la couverture de la complémentaire santé à l’ensemble de son personnel au moyen d’un ou plusieurs contrats
- vérifier la catégorie des bénéficiaires figurant sur son contrat de complémentaire santé et demander à son prestataire la modification de cette catégorie si celle-ci ne correspond pas aux catégories conformes.
En cas de demande de modification de la catégorie des bénéficiaires, il faut modifier également la Décision Unilatérale.
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- Qui sont les acteurs de la complémentaire santé ?
- Portabilité de la prévoyance et de la mutuelle
- La retraite supplémentaire d’entreprise, un atout pour fidéliser ses salariés
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Avant le 01/07/2014, l’entreprise qui dispose d’un contrat de prévoyance ou de retraite supplémentaire doit donc vérifier la catégorie des bénéficiaires figurant sur son contrat et demander à son assureur la modification de cette catégorie si celle-ci ne correspond pas aux catégories conformes.
En cas de demande de modification de la catégorie des bénéficiaires, il y a lieu de modifier également la Décision Unilatérale.
La contribution de l’employeur doit être uniforme : il peut s’agir d’un pourcentage du salaire ou d’un montant uniforme pour l’ensemble des salariés ou pour tous ceux d’une même catégorie.
Exception :
(1) l’employeur devra apporter chaque année la preuve que cette condition est toujours remplie (à conserver en cas de contrôle d’URSSAF).
(2) Cette dispense ne peut être valable que jusqu’à la date à laquelle le salarié cesse de bénéficier de cette couverture.
- étendre la couverture de la complémentaire santé à l’ensemble de son personnel au moyen d’un ou plusieurs contrats
- vérifier la catégorie des bénéficiaires figurant sur son contrat de complémentaire santé et demander à son prestataire la modification de cette catégorie si celle-ci ne correspond pas aux catégories conformes.