Calcul et comptabilisation de la TVA au régime du réel simplifié

Le régime de la TVA au réel simplifié concerne de nombreuses petites entreprises. En effet, les entreprises d’achat et de revente qui réalisent un chiffre d’affaires entre 82 200 € et 783 000 € et les entreprises de service qui réalisent entre 32 900€ et 236 000 € sont soumises au régime de TVA du réel simplifié. Elles peuvent toutefois choisir d’opter pour le régime de TVA du réel normal, cette option étant définitive.

Calcul est comptabilisation de la TVA au régime du réel simplifié

TVA au régime du réel simplifié : les acomptes de TVA

Depuis le 1^er janvier 2015, les entreprises qui ont opté pour le régime du réel simplifié doivent payer :

2 acomptes à chaque semestre (en juillet et en décembre),
le solde à la fin de l’exercice.

ATTENTION : Si le montant de la taxe exigible au titre de l’année précédente est supérieur à 15 000 €, la déclaration de la TVA doit être faite mensuellement.

Rappel : Si la TVA due de l’exercice précédent est inférieure à 1 000 euros, le montant des 2 acomptes sera égal à 0 et la TVA due de l’exercice en cours sera faite avec la déclaration annuelle CA12.

Comment sont calculés les acomptes ?

La base de calcul des acomptes est la TVA due de l’exercice précédent avant la déduction de la TVA déductible sur immobilisation de l’exercice précédent.

Par conséquent :

Le montant du 1^erACOMPTE = Base de calcul x 55 %
Le montant du 2^ème ACOMPTE = Base de calcul x 40 %

TVA au régime du réel simplifié : la comptabilisation du paiement des acomptes

Comptabilisatoin des acomptes de TVA au régime du réel simplifié

TVA au régime du réel simplifié : la déclaration annuelle CA12

L’entreprise doit souscrire une déclaration unique, la CA12, qui détermine la taxe due au titre de l’année écoulée. Cette déclaration doit être faite chaque année avant le 30 avril pour un exercice correspondant à une année civile ou + 3 mois fin d’exercice pour un exercice à cheval sur 2 années.

Remarque : A partir du 1^er octobre 2014, toutes les entreprises soumises à un régime d’imposition doivent effectuer leur déclaration via télérèglement sans limitation de chiffre d’affaires.

La déclaration annuelle CA12 de la TVA au régime du réel simplifié

Remarques :

A inscrire dans le cadre (1) :

Si la TVA due est supérieure au total des acomptes versés, un solde à payer est calculé. Il fait alors l’objet d’un règlement par l’entreprise.
Si la TVA due est inférieure au total des acomptes versés, un crédit de TVA à reporter est calculé et celui-ci est imputable sur les acomptes de l’exercice suivant ou demander un remboursement si le crédit est supérieur à 150 euros.

A inscrire dans le cadre (2) :

Les taxes assimilées sont des taxes annexes applicables en fonction de l’activité de l’entreprise et qui sont dues au même titre que la TVA calculé ci-dessus.

La déclaration annuelle CA12 de la TVA au régime du réel simplifié

Remarques :

A inscrire dans le cadre (3) :

Résultat net de la TVA due,
Acomptes versés sur l’année,
Montant des taxes assimilées,
Base de calcul des acomptes pour la période suivante.

A inscrire dans le cadre (4) :

Demande de remboursement du crédit de TVA si celui-ci excède les 150 euros.

TVA au régime simplifié : comptabilisation de la déclaration annuelle CA12

Si la TVA due est à payer :

TVA au régime simplifié : comptabilisation de la déclaration annuelle CA12, TVA due à payer

Si nous avons un crédit de TVA :

TVA au régime simplifié : comptabilisation de la déclaration annuelle CA12, avec un crédit de TVA

Remarque :

La TVA apparaît dans un compte tiers (classe 4) car la TVA collectée sur les ventes de biens ou des prestations de services constitue une dette envers l’Etat alors que la TVA déductible sur les achats (immobilisations ou autres biens et services) représente une créance envers l’Etat.