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Comment lire un bilan comptable en un clin d’œil et 10 informations simples ?

la comptabilité

bilan comptable

Le bilan comptable n’est pas une affaire de spécialistes. Tout un chacun est à même de lire et de comprendre ce document comptable. Il suffit en effet le plus souvent de quelques explications claires et simples, appuyées d’une dose raisonnable de « bon sens ».

Or, à l’image de nombreuses disciplines techniques, la comptabilité est souvent perçue comme une affaire de « spécialistes », totalement hermétique aux « profanes ». Il n’en est rien ! Valoxy, cabinet d’expertise comptable dans les Hauts de France, explique dans cet article les principes du bilan comptable, et sa lecture.

Comment lire un bilan comptable ?

Qu’est-ce que le bilan comptable ?

C’est un document de synthèse qui, à une date donnée, présente une photographie de ce que possède et de ce que doit une entreprise (ou une association, ou même une personne). Les éléments se traduisent sous forme de valeurs financières. Pour être clair, la lecture d’un bilan comptable pourra vous apprendre qu’une entreprise possède un véhicule acheté 30.000 euros. Il ne vous dira pas que ce véhicule est une fourgonnette jaune.

Comment se présente-t-il ?

Un bilan comptable se présente en deux parties, par exemple, comme ceci :

A première vue, effectivement, rien de bien clair. Pourtant, il suffit de repérer les deux parties distinctes le composant pour avoir un début de compréhension.

Les deux parties du bilan : l’actif et le passif

Bilan, actif, passif : qu’est-ce que cela signifie ? Le bilan est divisé en 2 parties distinctes : l’actif (ce que l’entreprise possède) et le passif (ce que l’entreprise doit).

Que signifient N et N-1 dans un bilan comptable ?

En comptabilité, l’usage veut que la période étudiée, également appelée exercice comptable, soit appelée N. La période précédente sera appelé N-1. Les périodes correspondent généralement à une durée de 12 mois.  

Dans la plupart des bilans comptables, cependant, ce sont les dates réelles qui apparaîtront dans les colonnes (du 01/01/2013 au 31/12/2013 et du 01/01/2012 au 31/12/2012 par exemple).

Les documents comptables présentent donc généralement les chiffres des deux exercices les plus récents. Cela permet de comparer des évolutions dans le temps.

Pourquoi dans le bilan, l’actif est-il toujours égal au passif ?

Effectivement, l’actif et le passif du bilan comptable doivent toujours être égaux. On dit que le bilan doit être équilibré.

Si ce que doit l’entreprise égale toujours ce qu’elle possède, elle ne fait donc jamais de bénéfice ?

Une entreprise peut bien évidemment réaliser des bénéfices, c’est même plutôt recommandé si elle souhaite se développer, investir, voire simplement survivre aux aléas futurs.

Au bilan comptable, ce bénéfice provoque un accroissement de l’actif de l’entreprise. Par exemple, elle possédera plus d’argent sur son compte bancaire ou elle utilisera ce bénéfice pour acheter une nouvelle machine, ou du stock supplémentaire.

pourquoi dans un bilan comptable l’actif est-il toujours égal au passif ?

Cependant, dans le même temps, lorsqu’elle réalise un bénéfice, ce dernier est la propriété des associés qui possèdent le capital de l’entreprise. Le bénéfice est alors une dette de la société vis à vis des associés. Par ailleurs, le bénéfice augmente aussi le passif du bilan comptable sous la forme d’une dette supplémentaire envers les associés.

Les associés pourront se faire payer tout ou partie de cette dette en décidant une distribution de bénéfice (qui provoquera au moment de la distribution – souvent l’année suivante – une baisse du compte bancaire de l’entreprise, donc de son actif), ou laisser ces bénéfices à disposition pour financer le développement ou les investissements futurs de l’entreprise dans un compte courant, qui n’est ni plus ni moins qu’une dette de la société vis à vis de ses associés.

Actif du bilan = ce que l’entreprise possède

A l’actif du bilan comptable apparaît donc tout ce que l’entreprise possède à la date du bilan comptable. Attention, c’est une photographie à un instant « T », elle peut varier du jour au lendemain.

Ces différents éléments sont classés par ordre croissant de liquidité. La liquidité d’un élément correspond au délai nécessaire pour le transformer en argent liquide.

Les investissements sont considérés comme les éléments les moins liquides et la trésorerie, « le cash », comme l’élément le plus liquide. En effet, si l’entreprise, à un moment donné, a un besoin urgent d’argent liquide, elle ira plus vite à s’en procurer sur son compte bancaire à un distributeur automatique qu’en mettant en vente un immeuble.

Pourquoi l’actif du bilan est-il présenté sur trois colonnes ?

Les éléments inscrits au bilan comptable le sont pour leur valeur « historique », c’est-à-dire la valeur à laquelle l’entreprise les a acquis. Ces valeurs « historiques » apparaissent dans la première colonne.

Ainsi, une machine acquise 10.000 euros en 2002 et non revendue depuis, apparaîtra encore pour cette valeur de 10.000 euros au bilan comptable de 2013.

Cependant, les actifs peuvent, au cours du temps, perdre de la valeur. Une machine vieillit et s’use, une créance peut être contestée ou jamais réglée.  C’est pourquoi, en fonction des aléas pesant sur tel ou tel élément de l’actif venant remettre en cause sa valeur historique, sera constatée une dépréciation.

Cette dépréciation apparaît dans la seconde colonne de l’actif :

Quant à la troisième colonne de l’actif, elle est le résultat de la soustraction des chiffres de la seconde colonne de ceux de la première et présente la valeur « nette » des différents éléments. La valeur nette est donc l’estimation comptable de ce que possède l’entreprise.

Passif du bilan = ce que l’entreprise doit

Dans quel ordre apparaissent les dettes ?

Au passif du bilan comptable apparaissent donc toutes les dettes de l’entreprise. Elles sont classées par ordre décroissant d’échéance. Tout en haut, les dettes les moins « urgentes » comme celles concernant les associés. En bas, celles qui sont exigibles dans un délai relativement court. Ces dernières concernent en majorité les factures à payer aux fournisseurs, les salaires à verser aux employés, ou les taxes.

Conclusion sur cette présentation de base du bilan comptable

Comme vous le voyez, lire un document d’apparence aussi austère que le bilan comptable d’une entreprise se révèle finalement assez simple !

Bien évidemment, vous ne pourrez, sur cette seule base, porter un jugement fin sur la situation réelle et la santé financière d’une entreprise. Pour autant, vous serez à même de vous faire une idée assez juste de sa situation globale et de ses grands équilibres.

Pour aller plus loin, nous vous conseillons en particulier la lecture de ces articles traitant du bilan comptable, sur le blog de Valoxy :

Bonne lecture de votre bilan !

Retrouvez notre tuto Valoxy sur « Comment lire un bilan comptable ? »

 

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