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Amortissement des immobilisations : les questions fréquemment posées
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Amortissement des immobilisations : les questions fréquemment posées

De nombreuses questions nous sont posées sur l’amortissement des immobilisations, voici les réponses que nous pouvons apporter aux questions les plus courantes.

Comment fonctionne l’amortissement ?

Passer un bien en immobilisations signifie que l’entreprise ne va imputer qu’une partie de sa valeur au compte de résultat de l’exercice (le tiers si l’amortissement est linéaire et sur trois ans, le cinquième si l’amortissement est linaire et sur cinq ans, etc…) . A l’issue de la période, le matériel amorti n’aura plus de valeur comptable.

Investir en fin d’exercice comptable permet-il de réduire son impôt ?

Trop souvent les clients pensent qu’en faisant l’acquisition d’un matériel au mois de décembre ils réduiront leur impôt d’autant. Et bien non, la charge qui sera comptabilisé ne sera que d’un mois sur la durée d’utilisation souvent de 10 ans.

Ainsi l’acquisition en décembre d’un matériel de 100 000 € durée d’utilisation 10 ans aura un impact sur les charges limité à 1 mois sur 10 ans multiplié par la valeur d’acquisition soit 1/120 x 100 000 = 833. L’économie d’impôt sera donc d’un tiers x 833 = 278 € pour un investissement de 100 K€.

Tous les biens ayant une durée supérieure à 12 mois et d’un montant supérieur à 12 mois sont-ils amortissables ?

Non certaines immobilisations ne sont pas amortissables, il s’agit des biens qui a priori ne perdent pas de valeur malgré le temps qui passe. Il s’agit par exemple des terrains, des fonds de commerce, des marques. En cas de baisse de la valeur de l’immobilisation, il est toujours possible de les déprécier au travers d’une provision mais pas d’un amortissement. La déductibilité fiscale de la dépréciation est soumise à certaines conditions.

En cas d’acquisition d’un véhicule de tourisme haut de gamme, puis-je déduire la totalité de l’amortissement pour le calcul de l’impôt ?

La durée d’amortissement habituellement admises est de 4 à 5 ans. Par contre l’administration plafonne la déductibilité de l’amortissement. C’est-à-dire qu’au-delà d’un montant d’acquisition 18 300 € ou 9 900 € pour les véhicules les plus polluants (taux d’émission de dioxyde de carbone supérieur à 200g/km) la quote-part ne peut être déduite pour le calcul de l’impôt.

Par exemple, un véhicule acquis  pour 50 000 € sera amorti comptablement 10 000 € par an si sa devise d’usage est de 5 ans. Pour le calcul de l’impôt seul 18 300 € (ou 9 900 € si plus de 200g/km) divisé par 5 soit 3 660 € (1 980 € si plus de 200 g/km). Les gros véhicules ne permettent donc pas de réduire l’impôt, heureusement il reste le plaisir de la conduire…

L’amortissement dégressif permet-il d’augmenter la dotation aux amortissements ?

Effectivement l’amortissement dégressif permet d’accélérer, pour les matériels neufs exclusivement, l’amortissement sur les premières annuités grâce à un  mode de calcul différent et surtout par l’instauration de coefficient : 1.25 (période de 3 à 4 ans) ; 1.75 (période de 5 à 6 ans) ; 2.25 (période supérieure à 6 ans).

Attention, tous les biens ne peuvent bénéficier de ce régime dérogatoire. Certaines immobilisations ne sont pas comprises par exemple les immeubles, les voitures de tourisme.

Exemple : matériel 18 000 € amortissable sur 5 ans

  1. Amortissement linéaire = 2 000 € par année (prorata temporis)
  2. Amortissement dégressif :
  • Année 1 = 10 000 x 1.75 x 1/5 ans = 3 500 €amortissement
  • Année 2 = (10 000 – 3 500) x 1.75 x 1/5 = 2 275 €
  • Année 3 = (10 000 – 5 775) x 1.75 x 1/5 = 1478 €
  • Année 4 et 5 = 1 273.50 € (VNC / 2)

L’amortissement dégressif permet donc d’accélérer la dépréciation de l’immobilisation sur les premières années ce qui est conforme à la réalité économique. Ne dit-on pas d’un bien que le jour où vous l’avez acquis il a déjà perdu 20 % de sa valeur du fait de son nouveau statut : occasion au lieu de neuf.

 A partir de quel montant une immobilisation peut-elle être amortie ?

Tout bien (mobilier, chauffage, photocopieur, ordinateur…) de 500 € HT ou plus, doit être amorti, et par conséquent être passé en « immobilisations ».

Cependant, une immobilisation dont le montant est inférieur à 500€ HT, comme un ordinateur, est amortissable si sa durée d’utilisation est supérieur à un an.

cfe

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2 commentaire(s)

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1

Pour une société crée en 2012 et qui statutairement prévoie une fin d'exercice au 31/12/2013 pour le 1er exercice, la notion de 2 salariés s'apprécie t elle au 31/12/2012 ou au 31/12/2013

Merci pour vos précisions

Cordialement

2

Bonjour Madame,

Pour pouvoir répondre à votre question, il faudrait que vous nous précisiez dans quel cadre cette notion de nombre de salariés est demandée.

Sincèrement,
L’équipe Valoxy, expert-comptable

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